Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН
Novie-adresa.ru

Строительный портал

Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН

Организация, которая заботится о своих основателях, учредителях и участниках, должна правильно распределять оставшуюся после налогообложения выручку. Расскажем, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и как выплачивать денежные средства.

Распределение прибыли

Дивиденды – это часть дохода после уплаты налогов, который делят между участниками ООО (ст. 43 НК РФ).

  1. на основании сведений бухгалтерского баланса – строки 1370 и счета 84 «Нераспределенная прибыль»;
  2. в разделе отчета о финансовых результатах – его строке 2400 «Чистая прибыль».

Организация имеет право принимать решение о распределении с периодичностью:

  1. один раз в квартал;
  2. один раз в полгода;
  3. раз в год.

Все вопросы оговаривают на общем собрании. Кроме того, не допустимо нарушение условий, прописанных в уставе фирмы.

Когда сроки выплаты не указаны, по умолчанию исходят из 60 календарных дней с момента принятия решения о распределении сумм.

Теперь о том, какие есть на распределение ограничения в отношении [дивидендов при УСН за 2015 год] и текущий период 2016 года. Например:

  • доля чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо сократится после выплат;
  • фирма имеет признаки банкротства;
  • заявленный уставный капитал профинансирован не целиком.

Во всех представленных ситуациях о дивидендах можно вообще не думать. Подробная информация есть в ст. 29 Закона об ООО № 14-ФЗ.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Разнесение прибыли по участникам делают в порядке, предусмотренном уставом. Если подобные сведения в нем отсутствуют, сумму распределяют пропорционально долям, внесенным в капитал фирмы. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

ПРИМЕР
ООО «Монблан» рассматривает вопрос о распределении прибыли в размере 216 400 руб. между несколькими лицами. В таблице представлены доли участников в уставном капитале и денежные средства, которые им положены.

Ф.И.О. Доля в УК,
%
Начисленные дивиденды,
руб.
Е.И. Кутепов 40 86 400,0
Д.В. Дружко 27 58 428,0
Н.П. Прокопенко 20 43 299,8
Г.В. Рябчикова 13 28 132,0

Налогообложение при выплате дивидендов

При распределении денежных средств подотчетным лицам организация становится налоговым агентом. Сумма отчислений зависит от того, кем является участник. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

Участник – физлицо

Самое главное, что дивиденды при УСН в 2015году облагаются подоходным налогом, как и в 2016 году: ставка для резидентов осталась на прежнем уровне – 13%, а нерезидентов – 15%.

Формула для расчета такова:

ПРнач. – дивиденды, начисленные акционеру

Участник – юрлицо

Если получатель соответствующих сумм расположен на территории России, с них придется отдать в казну 13% налога на прибыль. А при владении 50%-й долей уставного капитала налог будет нулевым.

Для иностранных структур налог составит 15% или иной показатель, предусмотренный международным соглашением.

Страховыми взносами во внебюджетные фонды дивиденды не облагают.

ПРИМЕР (продолжение)
В таблице показана сумма начисленных дивидендов, НДФЛ с них и получаемые на руки средства.

Ф.И.О. Дивиденды начисленные,
руб.
НДФЛ,
13%
Итого,
руб.
Е.И. Кутепов 86 400,0 11 232,0 75 168,0
Д.В. Дружко 58 428,0 7595,6 50 832,4
Н.П. Прокопенко 43 299,8 5629,0 37 670,8
Г.В. Рябчикова 28 132,0 3657,2 24 474,8

Имейте в виду: взятый при выплате дивидендов налог нужно отдать в казну не позднее следующего дня после выплаты средств (ст. 226 и 287 НК РФ).

Невозможно самостоятельно постоянно следить за всеми изменениями, которые касаются начисления и расчета дивидендов. Поэтому ООО на УСН рекомендуется поручить эту задачу компетентному бухгалтеру.

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Читать еще:  Как прошить вкладыш в трудовую книжку

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Порядок расчета дивидендов при УСН

Какие доходы признаются дивидендами

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Следует ли признавать дивидендами выплаты из чистой прибыли прошлых лет?

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060619@, от 23.06.2009 № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах от 17.06.2010 № 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.

Какие выплаты не считаются дивидендами

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

  • суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;
  • акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;
  • вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

  • выплаты сделаны из чистой прибыли организации;
  • выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/063191@.

Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

Перечисляем дивиденды в ООО на УСН и ЕНВД: особенности

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

ВНИМАНИЕ! ЕНВД отменен с 2021 года на ввсей территории РФ, а с января 2020 года ряд субъектов уже отказался от данного спецрежима. Подробности читайте в материале “Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года”.

Как рассчитать дивиденды при УСН, если получатель — физическое лицо

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

Читать еще:  Наследником выморочных жилых помещений может быть

О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

Пример расчета дивидендов при УСН 6%

Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2019 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

  • 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2020. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб. Но поскольку 04.07.2020 года – суббота, срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий понедельник – 06.07.2020 года.

Как отразить дивиденды в отчетности см. в материалах:

Итоги

Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

12181-div >
Читать еще:  Как поменять паспорт после замужества через госуслуги

При годовой же выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные выше упомянутым законом об ООО сроки. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом собрании учредителей ООО. Такое собрание должно проводиться строго в марте-апреле года, следующего за отчетным. Саму же выплату дивидендов нужно произвести в течение 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО.

При выплате прибыли учредителям из нее удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в фонды, как это бывает при выплате заработной платы работникам, в данном случае не начисляются. По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справках о доходах по форме 2-НДФЛ. То есть, если речь идет, скажем, о прибыли за 2018 год, то выплачена она будет в 2019 году, и соответственно информация о данном доходе физлица будет фигурировать в справках 2-НДФЛ за 2019 год, которые компания будет подавать уже в 2020 году. Впрочем, на данный момент законодательством предусмотрена подача компаниями – налоговыми агентами еще одного отчета о выплатах физлицам – ежеквартальной справки 6-НДФЛ. Данные о выплатах дивидендов в этой справке также будут отражаться по факту их осуществления, то есть при выплате дохода по итогам 2018 года, допустим, в мае 2018 года, выплаченная учредителю сумма должна быть учтена в справке 6-НДФЛ, подаваемой по итогам 2 квартала 2016 года.

Выплата дивидендов в ООО: единственному учредителю, на УСН, сроки

Порядок распределения прибыли ООО между его участниками установлен в ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Расчет по выплате дивидендов при применении «Упрощенной системы налогообложения» -«УСН» некоторые особенные факты.

С суммы дивидендов, которые выплачиваются организации, применяющей УСН, налоговый агент должен удержать налог на прибыль. Это связано с тем, что в отношении полученных дивидендов такие организации от уплаты налога на прибыль не освобождаются.

Как начислить и выплатить дивиденды при применении «УСН»

Расчет «дивидендов» при применении упрощенной системы «УСН», аналогичен расчета, при применении общераспространенной системы налогообложения. Сумма дивидендов рассчитывается прямо пропорционально доле (вкладу) участника. Выплата начисленных дивидендов, производится за минусом налога, удержанного с начисленной суммы.

Любой налогоплательщик, который выплачивает дивиденды является налоговым агентом, в число налоговых агентов входят и плательщики, применяющие упрошенную систему налогообложения. Объект налогообложения при применении «УСН» никак не влияет на расчет и выплату дивидендов и соответственно исчисления и удержания налога на прибыль с выплаченных дивидендов.

В случае, если организация, получающая дивиденды, применяет общую систему налогообложения, то налогоплательщик, который произвел выплату дивидендов обязан удержать и уплатить в бюджет сумму налога с дивидендов. Данная обязанность установлена нормами налогового законодательства.

Дивиденды в ООО на УСН

Стоит отметить, что в случае, если организация-получатель дивидендов применяет иные режимы налогообложения, а не общераспространённую систему налогообложения, то налог на прибыль любом случае надо будет платить. Для плательщиков «УСН» в налоговом законодательстве закреплено п.3 ст. 284 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Дивиденды, возникают из прибыли полученной организации после уплаты всех налогов, т.е. по – другому «чистая прибыль». Данная прибыль подлежит распределению между участниками организации, согласно доле – пропорционально.

Организация, имеющая возможность выплачивать дивиденды, самостоятельно выбирает периодичность ее выплаты учредителям. Дивиденды могут быть выплачены 1 раз в год, один раз в квартал, 1 раз в полугодие, т.е. все зависит от размера полученной чистой прибыли.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Правила выплаты дивидендов

Существует ряд особенностей по выплате дивидендов, которые установлены Федеральным законом №14-ФЗ. Нормами данного закона для выплаты дивидендов требуется выполнения следующих условий:

  • оплата в полном объеме уставного капитала;
  • доля «бывшему» участника, выплачена полностью;
  • сумма чистых активов, больше суммы уставного капитала и резервного фонда (после получения участниками дивидендов);
  • отсутствуют признаки банкротства до и после выплаты дивидендов.

Все эти требования должны выполняться до и после выплаты дивидендов. В случае принятия решения по выплате дивидендов, а условия не выполняются, то в этом случае выплата оттягивается до момента, когда выполняться все требования.

Решение по выплате принимаются самими участниками, путем созыва общего собрания. Такое собрание проводится. Сроки для проведения собрания назначаются после составления бухгалтерской отчетности за соответствующий период. По итогам отчетного года срок проведения собрания назначается в диапазоне с 1 марта и до 30 апреля. Данные сроки закреплены в ст.34 14-ФЗ. Вне рамок этого срока собрание проводить не следует. На собрании также рассматривается вопрос распределения дивидендов между участниками.

Вопросы, рассматриваемые на собрании, протоколируются с подведением итогов. В протоколе по вопросам выплате и распределения дивидендов заносится следующая информация:

√сумма средств для дивидендов;

√год, за который выплачиваются дивиденды;

√ «наличная/безналичная (имущественная)» форма выплаты дивидендов и сроки для выплат.

В протоколе можно указать общую сумму средств, предназначенных для выплаты на всех участников. Доля каждого участника зафиксирована в уставе организации.

Безналичная (имущественная) форма выплаты дивидендов не выгодна с точки зрения законодательства, так как будет признана реализацией и конечно же будет облагаться соответствующими налогами. Таким образом выплата дивидендов в денежной форме выгоднее.

Сроки для выплаты дивидендов прописаны в уставе компании, в противном случае могут быть установлены решением общего собрания. Согласно п.3 ст. 28 Закона №14-ФЗ срок не может превышать 60 дней с даты проведения собрания. В том случае, если срок нигде не зафиксирован, то его следует считать равным 60 дням, т.е. руководствоваться п. 3 ст. 28 «Закона об акционерных обществах».

Если в ООО имеется единственный участник (учредитель), то собрание собирать не нужно и соответственного отсутствует протокол. Выплата дивидендов единственному учредителя происходит по решению учредителя с соблюдением всех правил, установленных «Законом об акционерных обществах». Таким образом, сумму дивидендов распределять не придется, так как он получает всю сумму, направленную для выплаты дивидендов.

Порядок выплаты дивидендов и удержания налога с дивидендов

Фактическая выплата дивидендов осуществляется с удержанием налога. Ставки налога с суммы выплаченных дивидендов:

  • 13%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является гражданином РФ;
  • 15%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является нерезидентом РФ;
  • 13%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является российской компанией;
  • 15%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является иностранной компанией;
  • 0% – Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов.

С 01.01.2020 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2020 N 294-ФЗ).

Налог с дивидендов рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Сумма дивидендов * ставка налога

Уплата исчисленного налога с дивидендов должна быть произведена не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды либо физ. лицу, либо юр.лицо.

Начисление и выплата дивидендов, как правило сопровождается отчётностью, которая представляется в налоговые органы.

– при исчислении «НДФЛ» в виде справки по форме справок «2-НДФЛ;

-отчет по форме «6-НДФЛ;

-«ЛИСТ-03» и соответствующие разделы к нему («раздел 1.3») декларации по налогу на прибыль организаций, представляется всеми юридическими лицами, в том числе и налоговыми агентами, которые применяю иные режимы налогообложения (например, «УСН»).

В заключении:

Любой налогоплательщик, который выплачивает дивиденды является налоговым агентом, в число налоговых агентов входят и плательщики, применяющие упрошенную систему налогообложения. Объект налогообложения при применении «УСН» никак не влияет на расчет и выплату дивидендов и соответственно исчисления и удержания налога на прибыль с выплаченных дивидендов.

Пример по расчету дивидендов при УСН, с объектом налогообложения «Доходы» – 6%

В примере рассмотрим, получателя дивидендов физическое лицо.

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Иванов Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Иванов является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector